Spočítejte si daně! Termín se blíží. KALKULAČKA

Daně nemá nikdo rád, přesto je většina z nás musí zaplatit. Vypočítejte si jejich výši na daňové kalkulačce a připravte se na daňové přiznání.

Z množství daní, které odvádíme státu, nás v prvním čtvrtletí zajímá zejména Daň z příjmu fyzických osob. Je popsána v zákoně č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů (ve znění pozdějších změn a doplňků) a je poměrně složité jeho jednotlivá ustanovení převést do srozumitelné češtiny. Patří k nejsložitějším daním, se kterými se lze setkat a zaměstnanec nebo podnikatel, který přiznává daň poprvé, má vždy velké problémy s pochopením všech souvislostí.

Na internetu existuje celá řada návodů a vysvětlení, které nás mohou provést celým procesem výpočtů až k vyplnění daňového přiznání a odeslání na správný Finanční úřad. V sérii článků se pokusíme vás na přiznání daní připravit tak, abyste bez problémů stihli i poslední termín odevzdání daňového přiznání. Pro osoby, které podávají přiznání samostatně, je to 2. duben 2012. V případě, že využijete služeb nějakého daňového poradce a necháte si daně zpracovat, získáte 3 měsíce času, neboť termín odevzdání je tím posunut až do 2. července 2012. Zoufat nemusíte ani v případech, že tyto termíny nestihnete. Ještě 5 dní po uvedených datech můžete odevzdat daňové přiznání bez sankce.

Kdo platí daň a jak je vysoká?

Daň z příjmů platí dvě skupiny osob a podle toho, do jaké skupiny patří, jsou také zdaňovány jejich příjmy. První skupinu tvoří tzv. rezidenti. Jsou to občané s trvalým bydlištěm na území ČR, popřípadě občané, kteří se v ČR „obvykle“ zdržují (alespoň 183 dnů v roce). Ti podléhají dani z příjmů svými celosvětovými příjmy. Druhá skupina se označuje jako tzv. nerezidenti. Sem patří občané, kteří podmínky rezidentury nesplňují. Navíc sem patří občané, kteří v ČR bydliště nemají, ale zdržují se obvykle v ČR pouze za účelem studia nebo léčení. Ti odvádějí daň pouze z příjmů dosažených na území ČR.

Daň z příjmů fyzických osob je ve výši 15 % a platí se z následujících příjmů:

Příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků

Týká se největšího počtu poplatníků, neboť jde o zdanění příjmů za práci ve mzdě. Odpovědnost za včasné a řádné plnění daňové povinnosti bývá ponechána na zaměstnavateli a zaměstnanec obdrží mzdu již po zdanění, resp. po sražení zálohy na daň v rámci měsíčního vyúčtování mzdy. V mnoha případech je pro zaměstnance výhodné, aby požádal o roční zúčtování záloh na daň.

Příjmy z kapitálového majetku

Zákon o daních z příjmů rozumí pod příjmy z kapitálového majetku pouze příjmy z jejich držby. Příjmy z jejich prodeje se zdaňují jinak v rámci ostatních příjmů. Převážná většina těchto příjmů se zdaňuje mimo celkový daňový základ srážkou u zdroje.

Příjmy z pronájmu

Dani z příjmů podléhá pronájem nemovitostí, bytů nebo jejich částí a dále pronájem movitých věcí. Je-li však příjem z pronájmu movitých věcí jen příležitostný, potom se považuje za ostatní příjem. Základem daně jsou příjmy snížené o výdaje na dosažení, udržení a zajištění příjmů. Výdaje na dosažení, udržení a zajištění příjmů může poplatník uplatnit buď v prokázané výši nebo paušálem 30 % z příjmů. Příjmy plynoucí manželům z bezpodílového spoluvlastnictví se zdaňují jen u jednoho z nich.

Ostatní příjmy

Patří sem všechny zdanitelné příjmy, které nelze přiřadit k předchozím druhům příjmů a nejsou zdaňovány srážkou u zdroje. Tyto příjmy lze snížit o prokázané výdaje nutné na dosažení příjmů. Není možné uplatnit paušál.

Poplatníci nemusí platit daň z příjmů, které jsou vyňaty z předmětu daně nebo od daně osvobozeny.

Srážková daň

Určité druhy příjmů jsou zdaňovány zvláštní sazbou daně srážkou u zdroje v rámci samostatného základu daně. Jde například o příjmy z kapitálového majetku vyplácené českými firmami či jednotlivci.

Výpočet a výběr daně

Pro stanovení výše daně je třeba určit daňový základ. Ten se následně upraví o položky snižující základ daně (nezdanitelnou část základu daně a odčitatelné položky) a zaokrouhlí se na celá sta Kč dolů. Takto upravený daňový základ se zdaní sazbou ve výši 15 %. Následně se odečtou slevy na dani.

Pokud celkové zdanitelné příjmy činí méně než 15 000 Kč za rok, daň se neplatí. To neplatí, byla-li z těchto příjmů vybrána daň nebo záloha na daň srážkou.

Daně z příjmů se zpravidla nehradí jednorázově po skončení zdaňovacího období, ale zálohově už v průběhu zdaňovacího období. Výše zálohy a pravidelnost placení se stanoví dle poslední známé daňové povinnosti. Toto se netýká občanů, kteří mají pouze příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků, tj. jsou v zaměstnaneckém poměru.

Daňové přiznání

Daňové přiznání slouží k vyčíslení daňové povinnosti a je dokladem pro finanční úřad. Zpravidla poplatník podává pouze řádné daňové přiznání. Může však podat také daňové přiznání opravné, popř. dodatečné. Při splnění určitých podmínek poplatník nemusí podávat daňové přiznání vůbec.

Daňové přiznání je povinen podat každý:

• jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, přesáhly 15 000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené nebo o příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně (tj. například NE autorské honoráře do 7000 Kč měsíčně od stejného plátce)
• jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, nepřesáhly 15 000 Kč, ale vykazuje daňovou ztrátu
• kdo měl příjmy ze závislé činnosti a z funkčních požitků ze zdrojů na území České republiky od více plátců současně, z nichž byla sražena záloha na daň (typicky dvě a více zaměstnání současně)
• uplatňuje slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. b) až e) zákona (na manželku, částečný invalidní důchod, plný invalidní důchod, je držitelem průkazu ZTP/P) a daňové zvýhodnění.

Daňové přiznání nemusí podat ten, kdo:

• měl příjmy pouze od jednoho a nebo postupně od více plátců daně a u všech těchto plátců daně podepsal na zdaňovací období 2011 prohlášení k dani (tzv. růžovku) a nemá jiné příjmy vyšší než 6000 Kč
• má příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky ze zahraničí a jsou vyjmuty ze zdanění

Zpracováno ve spolupráci se servery Měšec.cz a Podnikatel.cz

Další zdroje: Ministerstvo financí ČR, BusinessInfo.cz